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个人所得税缴纳标准详解(实际起征点在12万元以上)

我们知道,现行个人所得税起征点(正确叫法是个人所得税费用扣除标准或者免征额)是每月5000元,全年6万元。此次修改个人所得税法的决定是在2018年8月31日经十三届全国人大常委会五次会议表决通过的,从2018年10月1日起实施起征点和税率。这是不是意味着月收入5000元以上、全年收入6万元以上就要缴个人所得税了呢?其实不是,一般全年收入在12万元以上才需缴税。

目前个人工资、薪金所得,采用的是7级超额累进税率,按月应纳税所得额预征税,按年综合汇算,多退少补。该税率按个人年工资、薪金应税所得额划分级距,一级为45%,一级为3%,共7级。其中,全年应纳税所得额在36,000元以下的,税率为3%;全年应纳税所得额超过36,000元到144,000元的部分,税率为10%;全年应纳税所得额超过144,000元到30万元的部分,税率为20%;全年应纳税所得额超过30万元到42万元的部分,税率为25%;全年应纳税所得额超过42万元到66万元的部分,税率为30%;全年应纳税所得额超过66万元到96万元的部分,税率为35%;全年应纳税所得额超过96万元的部分,税率为45%。

上面用于计算税率的叫全年应纳税所得额,而不是全年收入。全年应纳税所得额是个人全年收入减除免税额六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。只有全年应纳税所得额大于0才需要缴纳个人所得税。这里面的专项扣除包括“五险一金”等个人支出;专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出;其他扣除包括年金、商业健康险、税延养老保险等支出。

举个例子。是非独生子女的朋友小陈已婚,育有一子7岁,父母已达60岁,按揭贷款买房,月平均工资1万元。其五险一金按照合计25%计算,则专项扣除为2500元。专项附加扣除中,子女教育扣除数为1000元、赡养父母扣除数为1000元、按揭还贷扣除数为1000元。再加上每月5000元的免税额,实际应纳税所得额为0。所以,月平均收入1万元或年收入12万元,一般都不需要缴纳个人所得税。

再举一个实例。同事老李全年收入163354元,全年减除费用6万元,专项扣除合计27561.61元,专项附加扣除合计24,000元,其他扣除,合计34763.02元,终全年应纳税所得额为17029.37元。实际应缴纳个人所得税为17029.37×3%=510.88元。实际上,老李未缴税收入有14万多元。

综上所述,虽然个人所得税起征点是每月5000元或全年6万元,但实际上有众多的扣除项。年收入越高,扣除项数额也越大。按一般家庭赡养父母、子女教育、贷款买房租房等情况,只有全年收入在12万元以上,才实际会缴纳个人所得税。今年两会,仍然有代表提出要提高个人所得税起征点到7000元甚至1万元,如果实施,那么有更多人能够受益,可能只有全年收入在15万元甚至18万元以上的才需要缴纳个税。

文章标题:个人所得税缴纳标准详解(实际起征点在12万元以上)

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